Оценка работы предприятий таксомоторного транспорта

Р.Н.Рогова

Излагается на конкретном примере методика анализа рентабельности реализации перевозок (рентабельности продаж) на предприятии таксомоторного транспорта..

Рассмотрим на конкретном примере предприятия таксомоторного транспорта анализ рентабельности реализации перевозок (рентабельности продаж). Предположим рентабельность (R) составила 10% , то есть на каждый рубль выручки (В) получено 10 коп. прибыли от продаж (П): R = П/В. Хорошо это или плохо, достаточно высокий уровень этого показателя или нет? Исходные данные для анализа, как известно, приведены в форме №2 «Отчёт о прибылях и убытках» - см. табл.

№ п./п.	Показатели	За отчётный период, т.р.	За аналогичный предшествующий период, т.р.	Отклонение (+;-)
010	Выручка от продаж	2334	1736	+598
020	Себестоимость	1393	1086	+307
029	Валовая прибыль	941	650	+291
030	Коммерческие расходы	107	80	+ 27
040	Управленческие расходы	362	227	+135
050	Прибыль от продаж	472	343	+129

На первом этапе определим базисное значение рентабельности продаж:

за предыдущий период:

R₀ = П ₀ /В₀ = (В₀ - С/С₀ – КР₀ – УР₀/ В₀₎ х100% = 343/1736х100%= 19,75%

за отчётный период:

R₁ = П ₁ / В₁ = (В₁ - С/С₁ – КР₁ – УР₁/ В₁)х100% = 472/2334х100%= 20,22%

отклонение составило:

∆R = R₁ - R₀ = 20,22-19,75=0,47%.

Вместе с тем, аналогичное предприятие при сравнении результатов работы с соблюдением условий сопоставимости имеет значение R_продаж =23%.

Рассмотрим, каковы причины более низкого уровня рентабельности продаж анализируемого предприятия, используя метод факторного анализа.

Рассчитаем влияние выручки от реализации перевозок

(+ 598т.р.) или (25,62%) на рентабельность продаж:

R_{1 (влияние выручки)} = (В₁- С/С₀ – КР₀ – УР₀/ В₁)х100% = (2334-1086-80-227/2334)х100%= 40,32%.

∆ R_{1 (за счёт изменения выручки)} = 40,32% -19,75%= +20,57%.

Рост выручки на 25,62% привёл к росту рентабельности реализации перевозок на 20,57%. Учитывая отраслевой характер деятельности, управленческие и коммерческие расходы можно распределить пропорционально выручке. Но, если неправильно выбрана база распределения, то будут сделаны неправильные выводы. Поэтому необходимы отраслевые методические указания, а база распределения должна быть указана в учётной политике.

Так как выручка зависит от рациональной политики цен, необходимо проанализировать и дать оценку применяемым таксомоторным предприятием тарифов на перевозку пассажиров, провести сравнение различных вариантов с точки зрения их экономической эффективности, т. е. экономической выгоды.

На следующем этапе определяется влияние на рентабельность продаж себестоимости таксомоторных перевозок:

R_{1 (влияние себестоимости)} = (В₁- С/С₁ – КР₀ – УР₀ / В₁)х100% = (2334-1393-80-227/2334)х100%= 27,16 %.

∆ R_{1 (за счёт изменения себестоимости)} = 27,16% -40,32%= - 13,16%.

Рост себестоимости перевозок привёл к снижению рентабельности продаж на 13,16%. Следовательно, на данном предприятии резко возросли затраты.

При дальнейшем анализе следует рассмотреть какие именно элементы затрат привели к повышению себестоимости. Особое внимание надо уделить материальным затратам, оплате труда, отчислениям на социальное страхование, выбору амортизационной политики, а также рассмотреть возможные пути сокращения общепроизводственных и общехозяйственных расходов на основе их инвентаризации по каждой статье.

В заключение производится оценка влияния на рентабельность реализации перевозок изменения коммерческих и управленческих расходов.

R_{1 (влияние коммерческих расходов)} = (В₁- С/С₁ – КР₁ – УР₀ / В₁)х100% = (2334-1393-107-227/2334)х100%= +26 %.

∆ R_{1 (за счёт изменения коммерческих расходов)} = 26% -27,16%= - 1,16%.

Рост коммерческих расходов также привёл к снижению рентабельности реализации перевозок на 1,16%.

В свою очередь рост управленческих расходов снизил рентабельность реализации перевозок на 5,78 %.

R_{1 (влияние управленческих расходов)} = (В₁- С/С₁ – КР₁ – УР₁ / В₁)х100% = 20,22 %.

∆ R_{1 (за счёт изменения управленческих расходов)} = 20,22%-26% = -5, 78%.

(баланс факторов: ∆ R =R₁ - R₀= 20,22-19,75=0,47%=∆ R_{выручки} + ∆ R_{себестоимости} + ∆R_{коммерческих расходов} + ∆R_{управленческих расходов} = +20,57-13,16-1,16 -5,78 = 0,47).

Аналогичное предприятие таксомоторного транспорта в условиях сопоставимости имеет уровень рентабельности продаж 23%. Следовательно, предприятию необходимо пересмотреть свою финансовую стратегию. Финансово–устойчивым является предприятие, которое за счёт собственных средств покрывает средства, вложенные в активы, не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности, расплачивается в срок по своим обязательствам. Сегодня, в условиях финансового кризиса, в первую очередь, необходим своевременный анализ экономической ситуации на предприятии, выявление положительных и отрицательных факторов, влияющих на результаты работы. Поиск ранее неиспользованных резервов приведёт к принятию эффективных управленческих решений именно на основе анализа, профессионального суждения и разумной уверенности.